Comparison Of Assessment Differences Related To Partners, Business Partnerships, Subsidiaries And Financial Investments In Terms Of TAS / TFRS And LMEs

Kurt Y., Kara M.

4. INTERNATIONAL SOCIAL AND HUMAN SCIENCES CONGRESS, Ankara, Türkiye, 12 - 14 Haziran 2020, ss.64-65

  • Yayın Türü: Bildiri / Özet Bildiri
  • Basıldığı Şehir: Ankara
  • Basıldığı Ülke: Türkiye
  • Sayfa Sayıları: ss.64-65
  • Van Yüzüncü Yıl Üniversitesi Adresli: Evet

Özet

Muhasebe standartlarında iştiraklere yapılan yatırımların nasıl muhasebeleştirileceği TMS 28 “İştiraklerdeki ve İş Ortaklarındaki Yatırımlar” standardında açıklanırken, BOBİ FRS’de ise Bölüm 10 “İştiraklerdeki Yatırımlar” başlığı altında ele alınmaktadır. İştiraklerdeki ve iş ortaklıklarındaki yatırımlar BOBİ FRS ve TMS/TFRS açısından karşılaştırıldığında yapılan düzenlemelerin bazı noktalarda birbirleri ile uyumlu olduğu görülürken, bazı noktalarda ise birbirlerinden farklılaştığı görülmektedir. TMS/TFRS ve BOBİ FRS’e göre işletmeler dönem sonunda finansal tablolarında değer düşüklükleri raporlayabilmeleri için öncelikle iştiraklerin tarafsız bir şekilde değer düşüklüğüne uğrayıp uğramadıklarını tespit etmeleri gerekmektedir. Eğer işletmenin başka bir işletmeye yapmış olduğu yatırım değer düşüklüğüne uğramışsa yatırımın defter değeri geri kazanılabilir tutarı ile karşılaştırılmalıdır. Karşılaştırma sonucunda yatırımın defter değeri geri kazanılabilir tutardan büyükse değer düşüklüğü zararı ortaya çıkmaktadır. Bu değer düşüklüğü zararı ise “Diğer Faaliyetlerden Giderler” altında “Diğer Giderler” kaleminde raporlanmaktadır. TMS 28 ve BOBİ FRS Bölüm 10’a göre işletmeler yatırımlarını, başlangıçta elde etme maliyeti ile muhasebeleştirmektedirler. Fakat daha sonraki dönemlerde söz konusu yatırımlar BOBİ FRS Bölüm 10’a göre münferit finansal tablolarda maliyet yöntemi veya öz kaynak yöntemi ile raporlanması gerekirken, TMS 28’de ise yalnızca öz kaynak yöntemi kullanılarak raporlanması gerekmektedir. Alacakların ölçümü konusunda ise BOBİ FRS ve TMS/TFRS’ler arasında farklılıklar söz konusudur. Buna göre TMS/TFRS’lerde ticari ve diğer alacaklara ilişkin herhangi bir vade farkı ayrımı yapılmaksızın itfa edilmiş maliyet yöntemi kullanılmakta iken (TFRS 15’deki ticari alacaklar için kolaylaştırıcı yöntem hariç), BOBİ FRS’de vade farkı ayrımı söz konusudur. BOBİ FRS’de ticari ve diğer alacakların ilk muhasebeleştirilmesinde ise itibari değer veya itfa edilmiş maliyet ölçüsü esas alınmaktadır. Maliyet yönteminin kullanıldığı iştiraklerde her iki standart seti için “Varlıklarda Değer Düşüklüğü” hükümleri uygulanmaktadır.

How to account for investments in associates in accounting standards is described in TMS 28 "Investments in Associates and Partners", while in BOBI FRS, Chapter 10 is discussed under the heading "Investments in Associates". When the investments in subsidiaries and partnerships are compared in terms of BOBI FRS and TMS / TFRS, it is seen that the arrangements made are compatible with each other at some points, while they differ from each other. According to TMS / TFRS and BOBI FRS, companies must first determine whether they are subjected to an impairment impartially in order to report impairment in their financial statements at the end of the period. If the investment made by the enterprise to another enterprise is impaired, the book value of the investment should be compared with its recoverable amount. As a result of the comparison, if the book value of the investment is greater than the recoverable amount, the impairment loss arises. This impairment loss is reported under "Other Expenses" under "Other Expenses". According to TMS 28 and BOBI FRS Part 10, businesses account for their investments at initial cost. However, in the following periods, the investments in question should be reported in the individual financial statements according to BOBI FRS Part 10, while in TMS 28 it should only be reported using the equity method. As for the measurement of receivables, there are differences between BOBI FRS and TMS / TFRS. Accordingly, while the amortized cost method is used in TMS / TFRS without making any maturity difference distinction regarding trade and other receivables (except the facilitating method for commercial receivables in TFRS 15), there is a maturity difference distinction in the BOBI FRS. In the initial recognition of commercial and other receivables in BOBI FRS, nominal value or amortized cost measure is taken as the basis. In subsidiaries where the cost method is used, “Impairment of Assets” provisions are applied for both sets of standards.